Зарегистрированную в следующем месяце налоговую накладную можно включать в налоговый кредит
ГНСУ предоставлены разъяснения относительно порядка отражения налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в Едином реестре в периоде, следующем за периодом их выписки (письмо от 20.12.2011 г. № 9749/7/15-3517).
Прежде всего, авторы письма напомнили основные принципы формирования налогового кредита.
Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога в налоговый кредит считается дата события, произошедшего ранее:
– дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров/услуг;
– дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждено налоговой накладной.
Основанием для начисления сумм налога, которые относятся в налоговый кредит, является надлежащим образом оформленная и зарегистрированная (при наличии оснований – еще и в Едином реестре) налоговая накладная.
Отсутствие факта регистрации налоговых накладных в Едином реестре и нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в налоговые обязательства за соответствующий отчетный период.
Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре осуществляется не позднее двадцати календарных дней, следующих за датой их выписки.
В завершение в ведомстве резюмировали: если налоговая накладная и/или расчет корректировки зарегистрированы в Едином реестре в месяце, следующем за их выпиской (но на протяжении 20 календарных дней с момента их выписки), то предприятие-покупатель имеет право отразить такую налоговую накладную и/или расчет корректировки в составе налогового кредита в месяце их выписки и включить их в реестр полученных налоговых накладных в этом месяце.