ГНСУ утверждена обобщающая налоговая консультация по опоздавшим налоговым накладным
ГНСУ утверждена обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов отражения в налоговом учете по НДС отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита. В консультации отмечается, в частности, следующее.
Налоговая накладная должна быть выписана, получена, включена в реестр и отражена в отчетности в одном и том же отчетном периоде.
Если из упомянутой цепочки в разных периодах происходят:
– последних два события, то последнее событие осуществляется путем предоставления уточняющего расчета за период, в котором произошло предпоследнее событие;
– первых два события, то последние два события осуществляются в периоде второго события без использования уточняющего расчета.
В случае получения нескольких авансовых платежей на протяжении одного дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар в пределах одного и того же договора, поставщик может выписать одну налоговую накладную на общую сумму таких авансовых платежей.
Если налоговая накладная или расчет корректировки к налоговой накладной зарегистрированы в Едином реестре в месяце, следующем за их выпиской (но не позднее чем на протяжении 20 календарных дней с момента их выписки), то покупатель товаров/услуг имеет право отразить такую налоговую накладную или расчет корректировки в составе налогового кредита в отчетном периоде их выписки и включить их в реестр полученных налоговых накладных в отчетном периоде их выписки при условии соблюдения других требований относительно формирования налогового кредита, установленных НКУ.
Если показатели документа, указанные плательщиком при его регистрации в Едином реестре, не соответствуют тем, которые содержатся в налоговой накладной, такой документ не может быть исключен из Единого реестра и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем. При этом плательщик имеет право зарегистрировать в Едином реестре правильно оформленную налоговую накладную, которая подлежит включению в реестры выданных и полученных налоговых накладных и отражению в декларациях контрагентов (приказ от 16.02.2012 г. № 127).